Налоговое резидентство в Парагвае: минимальный требуемый срок пребывания

Если вы пытаетесь понять, как стать налоговым резидентом в Парагвае в 2025 году, вы, вероятно, видели противоречивые утверждения. Вы можете найти источники, утверждающие, что вам необходимо проводить минимум 0 дней, 90 дней, 120 дней, 183 дня в год в стране, чтобы считаться полноценным налоговым резидентом.

Вот ясная картина, основанная на фактических юридических источниках, используемых на практике: не существует установленного законом требования о минимальном количестве дней для того, чтобы считаться налоговым резидентом Парагвая. В этом руководстве объясняется разница между налоговым резидентством и местом жительства, откуда взялся миф о “120 днях”, как Генеральная резолюция 65/2020 работает на самом деле для получения сертификата налогового резидентства, почему запрашивается Constancia de Movimiento Migratorio, и что вы все еще должны делать (например, управлять своим RUC и платить налоги), чтобы сохранить свою позицию прочной.

Если вам нужна профессиональная помощь в установлении вашего резидентства в Парагвае, как на миграционном, так и на фискальном уровне, не стесняйтесь обращаться к нам в любое время. Как крупнейшая иммиграционная и налоговая фирма в Парагвае, мы будем рады сотрудничеству с вами.

Основные выводы

• В парагвайском законодательстве не существует юридического правила о минимальном количестве дней для того, чтобы считаться налоговым резидентом.
• Знаменитое правило “120 дней” появляется в Законе 125/1991, статья 152, но оно касается места жительства (адреса), а не налогового резидентства.
• Генеральная резолюция 65/2020 регулирует текущий процесс получения сертификата налогового резидентства; она не устанавливает никакого порогового значения по количеству дней пребывания в стране.
• Constancia de Movimiento Migratorio (запись о въездах/выездах) требуется по протоколу, а не в качестве теста на количество дней.
• Вам все равно необходимо правильно управлять своим RUC, чтобы Парагвай считал вас налоговым резидентом.

Юридические основания, на которые следует опираться

В Парагвае есть два столпа, которые следует использовать в качестве ориентира:

• Закон 125 от 1991 года (первая крупная современная налоговая реформа; последующие реформы в 2004 и 2019 годах сохранили тот же подход в отношении пороговых значений по количеству дней). Другими словами, то, что применялось в 1991 году, остается неизменным и сегодня в отношении отсутствия теста на минимальное количество дней для налогового резидентства.
• Генеральная резолюция 65 от 2020 года (GR 65/2020), которая устанавливает текущие критерии и процесс получения сертификата налогового резидентства. До этого существовала GR 87/2012, которая требовала другого процесса. Некоторые источники еще не обновились до рамок 2020 года.

Примечание, основанное на здравом смысле: если Парагвай выдает вам сертификат налогового резидентства, это означает, что он признает вас налоговым резидентом. Не может быть такого сценария, когда Парагвай отказывает вам в налоговом резидентстве, но при этом вручает вам сертификат, подтверждающий это.

Что GR 65/2020 требует на самом деле (и чего она не требует)

Если вы внимательно прочитаете GR 65/2020, вы не найдете ни одного пункта, в котором говорится, что вы должны проводить фиксированное количество дней в Парагвае. Вы увидите процедурное требование о предоставлении определенных документов:

1. Ваш certificado de cumplimiento tributario (“сертификат налоговой благонадежности”), который подтверждает, что ваш RUC соответствует всем необходимым налоговым декларациям.
2. Constancia de Movimiento Migratorio — официальный отчет, в котором перечислены ваши въезды и выезды из Парагвая. Он стоит примерно 40 долларов и может быть получен онлайн через Portal Paraguay.

Вы можете найти все подробности в нашем руководстве, посвященном сертификату налогового резидентства. Понятно, что некоторые люди могут задаться вопросом, почему налоговые органы Парагвая требуют документ, в котором перечислены все случаи, когда вы въезжали и выезжали из страны. В действительности за этим не стоит никакого существенного теста на “дни”. На практике это протокольный пункт: в контрольном списке сказано принести его — значит, принесите.

Отклонят ли они ваш сертификат за “недостаточное количество дней”? В обширном, неоднократном опыте обработки сотен заявок — нет — не на основании количества дней, проведенных в стране.

С другой стороны, RUC и все связанные с ним налоговые декларации тщательно проверяются в течение 10 рабочих дней, которые DNIT (местный налоговый орган) потратит перед выдачей сертификата.

Миф о “120 днях” для налогового резидентства в Парагвае

Многие веб-сайты — даже очень крупные фирмы — продолжают повторять утверждение о 120 днях. Источником путаницы является Закон 125/1991, статья 152, в которой обсуждается “место жительства физических лиц.” Эта статья касается места жительства (адреса), а не налогового резидентства.

Мы публикуем здесь оригинальный текст закона и дословный его перевод. Чтобы понять, что говорится в законе, крайне важно помнить о различии между местом жительства и налоговым резидентством. Вы считаетесь налоговым резидентом в определенной стране (например, в Парагвае), и это определяет, в какой стране вы будете нести свои налоговые обязательства. Вместо этого вы считаетесь проживающим по определенному адресу (например, Avenida Aviadores del Chaco 584), и это определяет адрес, где базируются ваши жизненно важные интересы в пределах страны.

Статья 152 (испанский оригинал)

Artículo 152.– Domicilio de las personas físicas. Se presume que el domicilio de las personas físicas en el país es:

1. El lugar de su residencia habitual la cual se presumirá cuando permanezca en ella por más de ciento veinte (120) días.
2. El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales, en caso de que no exista residencia habitual en el país o que se verifiquen dificultades para su determinación.
3. El domicilio de su representante.
4. El que elija el sujeto activo en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este artículo o de plantearse dudas acerca de la tipificación de las hipótesis descritas en los numerales precedentes. Si no pudiere determinarse la existencia de domicilio en el país, se tendrá por tal el lugar donde ocurra el hecho generador.

Краткое изложение простым языком (точное по тексту)

Парагвай предполагает, что местом жительства физического лица является:

1. Их обычное место жительства, которое предполагается, когда человек находится там более 120 дней.
2. Место осуществления гражданской или коммерческой деятельности, если нет обычного места жительства или его трудно определить.
3. Место жительства их представителя.
4. Место, выбранное активным субъектом, если существует более одного места жительства в соответствии с этой статьей или возникают сомнения.
   Если место жительства в Парагвае все еще не может быть определено, место, где происходит налогооблагаемое событие, считается местом жительства.

Критическое различие:

• Налоговое резидентство = какая страна имеет основные права на налогообложение вас.
• Место жительства = ваш юридический адрес (например, то, что хочет ваш банк, когда просит счет за коммунальные услуги или договор аренды).

Итак, 120 дней в статье 152 только создают презумпцию обычного места жительства для целей определения места жительства. Это не создает правила о минимальном количестве дней для налогового резидентства. И статья 152 предусматривает три других действительных пути для установления места жительства без подсчета дней. И это даже не единственный законный способ установить юридическое место жительства в Парагвае.

В соответствии со статьей 152 вы можете законно установить место жительства в Парагвае любым из следующих способов — не только проведя 120 дней:

1. Обычное место жительства (>120 дней) по одному и тому же адресу.
2. Место осуществления гражданской/коммерческой деятельности, если нет обычного места жительства или его трудно определить.
3. Место жительства вашего представителя.
4. Выбор места жительства активным субъектом при наличии нескольких вариантов или сомнений; в противном случае — место налогооблагаемого события.

Вот почему такие услуги, как наше подтверждение места жительства, прекрасно согласуются с законом — даже когда ваше физическое пребывание в Парагвае спорадическое. Мы можем юридически зарегистрировать место жительства наших клиентов по любому адресу, которым мы владеем, если наши клиенты решат выбрать нас в качестве своих представителей в стране.

Что, если я провожу менее 120 дней в году в Парагвае?

Для налогового резидентства ничего не меняется.

• Проведение >120 дней по одному и тому же адресу просто запускает презумпцию обычного места жительства для целей определения места жительства. Ваше место жительства будет автоматически считаться местом, где вы провели более 120 дней.
• Проведение <120 дней означает, что ваше место жительства определяется одним из трех других законных критериев, указанных в статье 152.
• Статус налогового резидента сам по себе не зависит от порогового значения по количеству дней пребывания в стране в парагвайском законодательстве.

Что вам все еще нужно сделать правильно (помимо “дней”)

Хотя дни не являются тестом, ваша позиция соответствия имеет значение:

• Получите и поддерживайте свой RUC (Registro Único de Contribuyentes).
• Подавайте и платите хотя бы какой-то налог в Парагвае в соответствии с вашей ситуацией.
• Соблюдайте процедурные требования GR 65/2020 (например, предоставьте Constancia de Movimiento Migratorio и другие запрошенные документы).
• Поддерживайте документацию в соответствии с вашим выбранным путем определения места жительства в соответствии со статьей 152.

Более того, важно отметить, что вы должны соответствовать критериям для поддержания вашего временного резидентства или вашего постоянного резидентства. Если вы потеряете свое личное резидентство в Парагвае, вы автоматически потеряете и свое налоговое резидентство. Это происходит, например, если вы совершите какие-либо насильственные преступления в Парагвае во время вашего временного резидентства или если вы забудете посетить страну каждые 36 месяцев во время вашего постоянного резидентства.

Заключение

Юридическая реальность проста: Парагвай не требует минимального количества дней в стране, чтобы признать вас налоговым резидентом. Устойчивое утверждение о “120 днях” путает место жительства с налоговым резидентством и упускает из виду три других варианта определения места жительства, указанных в статье 152. Сосредоточьтесь на том, что действительно важно: соблюдайте GR 65/2020, поддерживайте свой RUC в порядке, платите налоги надлежащим образом и убедитесь, что ваша документация соответствует одному из законных путей определения места жительства. Именно так вы строите чистую, защищаемую позицию налогового резидентства в Парагвае.

Если вы хотите установить свое налоговое резидентство в Парагвае и ищете команду профессионалов, которые могут помочь вам на каждом этапе пути, не стесняйтесь связаться с нами. Мы будем рады помочь вам в процессе получения резидентства и позаботиться обо всех связанных с этим фискальных аспектах.

7) Часто задаваемые вопросы — развеиваем распространенные сомнения