Résidence fiscale au Paraguay : le séjour minimum requis

Si vous essayez de comprendre comment devenir un résident fiscal au Paraguay en 2025, vous avez probablement vu des affirmations contradictoires. Vous pouvez trouver des sources affirmant que vous devez passer un minimum de 0 jour, 90 jours, 120 jours, 183 jours par an dans le pays pour être pleinement considéré comme un résident fiscal.

Voici la situation claire basée sur les sources juridiques réellement utilisées dans la pratique : il n’y a aucune exigence légale de jours minimum pour être considéré comme résident fiscal du Paraguay. Ce guide explique la différence entre résidence fiscale et domicile, d’où vient le mythe des « 120 jours », comment fonctionne réellement la Résolution Générale 65/2020 pour le certificat de résidence fiscale, pourquoi la Constancia de Movimiento Migratorio est demandée, et ce que vous devez encore faire (par exemple, gérer votre RUC et payer des impôts) pour maintenir votre position solide.

Si vous recherchez une aide professionnelle pour établir votre résidence au Paraguay, tant au niveau migratoire que fiscal, n’hésitez pas à nous contacter à tout moment. En tant que plus grand cabinet d’immigration et de fiscalité au Paraguay, nous serons ravis de travailler avec vous.

Points clés

• Aucune règle légale de jours minimum n’existe dans la loi paraguayenne pour être considéré comme résident fiscal.
• La fameuse « règle des 120 jours » apparaît dans la Loi 125/1991, Article 152, mais elle concerne le domicile (adresse), pas la résidence fiscale.
• La Résolution Générale 65/2020 régit le processus actuel pour obtenir le certificat de résidence fiscale ; elle n’impose aucun seuil de jours dans le pays.
• La Constancia de Movimiento Migratorio (registre des entrées/sorties) est requise par protocole, pas comme un test de comptage des jours.
• Vous devez toujours gérer correctement votre RUC pour vous assurer que le Paraguay vous considère comme un résident fiscal.

Les fondements juridiques sur lesquels vous devriez vous appuyer

Le Paraguay a deux piliers que vous devriez utiliser comme référence :

• La Loi 125 de 1991 (la première grande réforme fiscale moderne ; les réformes ultérieures de 2004 et 2019 ont conservé la même approche concernant les seuils de jours). En d’autres termes, ce qui s’appliquait en 1991 reste le même aujourd’hui concernant l’absence d’un test de jours minimum pour la résidence fiscale.
• La Résolution Générale 65 de 2020 (RG 65/2020), qui établit les critères actuels et le processus pour obtenir un certificat de résidence fiscale. Avant cela, la RG 87/2012 existait et nécessitait un processus différent. Certaines sources n’ont pas encore été mises à jour selon le cadre de 2020.

Note de bon sens : si le Paraguay vous délivre un certificat de résidence fiscale, il vous reconnaît comme résident fiscal. Il n’y aurait aucun scénario où le Paraguay nierait votre résidence fiscale tout en vous remettant un certificat la confirmant.

Ce que la RG 65/2020 exige réellement (et ce qu’elle n’exige pas)

Si vous lisez attentivement la RG 65/2020, vous ne trouverez aucune clause indiquant que vous devez passer un nombre fixe de jours au Paraguay. Vous verrez une exigence procédurale de soumettre certains documents :

1. Votre certificado de cumplimiento tributario (« certificat de conformité fiscale »), qui confirme que votre RUC est à jour avec toutes les déclarations fiscales nécessaires.
2. La Constancia de Movimiento Migratorio — un rapport officiel listant vos entrées et sorties du Paraguay. Elle coûte environ 40$ et peut être obtenue en ligne via le Portal Paraguay.

Vous pouvez trouver tous les détails dans notre guide dédié au certificat de résidence fiscale. Il est compréhensible que certaines personnes se demandent pourquoi l’autorité fiscale paraguayenne exige un document qui liste toutes les fois où vous êtes entré et sorti du pays. En réalité, il n’y a pas de test substantiel des « jours » derrière cela. En pratique, c’est un élément de protocole : la liste de contrôle dit de l’apporter — alors apportez-le.

Refuseront-ils votre certificat pour « pas assez de jours » ? D’après notre expérience étendue et répétée traitant des centaines de demandes, non — pas sur la base des jours dans le pays.

D’autre part, le RUC et toutes les déclarations fiscales connexes sont vérifiés très attentivement pendant les 10 jours ouvrables que la DNIT (l’autorité fiscale locale) prendra avant de délivrer le certificat.

Le mythe des « 120 jours » pour la résidence fiscale au Paraguay

De nombreux sites web — même de très grandes entreprises — continuent de répéter l’affirmation des 120 jours. La source de la confusion est la Loi 125/1991, Article 152, qui traite du « domicile des personnes physiques. » Cet article concerne le domicile (adresse), pas la résidence fiscale.

Nous publions ici le texte original de la loi et une traduction mot à mot. Pour comprendre ce que dit la loi, il est crucial de se rappeler la distinction entre domicile et résidence fiscale. Vous êtes considéré comme résident fiscal dans un certain pays (par exemple le Paraguay), et cela détermine dans quel pays vous ferez face à vos obligations fiscales. Vous êtes en revanche considéré comme domicilié à une certaine adresse (par exemple Avenida Aviadores del Chaco 584), et cela détermine l’adresse où vos intérêts vitaux sont basés dans le pays.

Article 152 (original en espagnol)

Artículo 152.– Domicilio de las personas físicas. Se presume que el domicilio de las personas físicas en el país es:

1. El lugar de su residencia habitual la cual se presumirá cuando permanezca en ella por más de ciento veinte (120) días.
2. El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales, en caso de que no exista residencia habitual en el país o que se verifiquen dificultades para su determinación.
3. El domicilio de su representante.
4. El que elija el sujeto activo en caso de existir más de un domicilio en el sentido de este artículo o de plantearse dudas acerca de la tipificación de las hipótesis descritas en los numerales precedentes. Si no pudiere determinarse la existencia de domicilio en el país, se tendrá por tal el lugar donde ocurra el hecho generador.

Résumé en langage simple (fidèle au texte)

Le Paraguay présume que le domicile d’une personne physique est :

1. Sa résidence habituelle, présumée lorsque la personne y séjourne plus de 120 jours.
2. Le lieu des activités civiles ou commerciales s’il n’y a pas de résidence habituelle ou si elle est difficile à déterminer.
3. Le domicile de son représentant.
4. Le lieu choisi par le sujet actif si plus d’un domicile existe selon cet article ou si des doutes surgissent.
   Si le domicile au Paraguay ne peut toujours pas être déterminé, le lieu où se produit le fait générateur d’impôt est considéré comme le domicile.

La distinction critique :

• Résidence fiscale = quel pays a le droit d’imposition principal sur vous.
• Domicile = votre adresse légale (par exemple, ce que votre banque veut quand elle demande une facture de services publics ou un bail).

Ainsi, les 120 jours de l’Article 152 créent seulement une présomption de résidence habituelle à des fins de domicile. Cela ne crée pas une règle de jours minimum pour la résidence fiscale. Et l’Article 152 fournit trois autres voies valides pour établir un domicile sans aucun comptage de jours. Et ce n’est même pas la seule façon légale d’établir un domicile légal au Paraguay.

Selon l’Article 152, vous pouvez valablement établir un domicile au Paraguay via l’une des options suivantes — pas seulement en passant 120 jours :

1. Résidence habituelle (>120 jours) à la même adresse.
2. Lieu des activités civiles/commerciales s’il n’y a pas de résidence habituelle ou si elle est difficile à déterminer.
3. Le domicile de votre représentant.
4. Choix du domicile par le sujet actif lorsque plusieurs options ou doutes existent ; à défaut, le lieu du fait générateur d’impôt.

C’est pourquoi des services comme notre preuve de domicile sont parfaitement cohérents avec la loi — même lorsque vos séjours physiques au Paraguay sont sporadiques. Nous pouvons légalement domicilier nos clients à n’importe quelle adresse que nous possédons, tant que nos clients choisissent de nous élire comme leurs représentants dans le pays.

Que se passe-t-il si je passe moins de 120 jours par an au Paraguay ?

Rien ne change pour la résidence fiscale.

• Passer >120 jours à la même adresse déclenche simplement une présomption de résidence habituelle pour le domicile. Votre domicile sera automatiquement considéré comme étant à l’endroit où vous avez passé plus de 120 jours.
• Passer <120 jours signifie que votre domicile est déterminé via l’un des trois autres critères légaux de l’Article 152.
• Le statut de résident fiscal lui-même ne dépend pas d’un seuil de jours dans le pays dans la loi paraguayenne.

Ce que vous devez encore faire correctement (au-delà des « jours »)

Bien que les jours ne soient pas le test, votre posture de conformité est importante :

• Obtenir et maintenir votre RUC (Registro Único de Contribuyentes).
• Déclarer et payer au moins quelques impôts au Paraguay en fonction de votre situation.
• Suivre les exigences procédurales de la RG 65/2020 (par exemple, fournir la Constancia de Movimiento Migratorio et autres documents demandés).
• Garder une documentation cohérente avec votre voie de domicile choisie selon l’Article 152.

De plus, il est important de noter que vous devez respecter les critères pour maintenir votre résidence temporaire ou votre résidence permanente. Si vous perdez votre résidence personnelle au Paraguay, vous perdrez automatiquement votre résidence fiscale également. Cela se produit, par exemple, si vous commettez des crimes violents au Paraguay pendant votre Résidence Temporaire ou si vous oubliez de visiter le pays tous les 36 mois pendant votre Résidence Permanente.

Conclusion

La réalité juridique est simple : le Paraguay n’exige pas un nombre minimum de jours dans le pays pour vous reconnaître comme résident fiscal. L’affirmation persistante des « 120 jours » confond domicile et résidence fiscale et néglige les trois autres options de domicile de l’Article 152. Concentrez-vous sur ce qui compte vraiment : respectez la RG 65/2020, maintenez votre RUC en bonne santé, payez les impôts de manière appropriée, et assurez-vous que votre documentation s’aligne sur l’une des voies légales de domicile. C’est ainsi que vous construisez une position de résidence fiscale paraguayenne propre et défendable.

Si vous cherchez à établir votre résidence fiscale au Paraguay et que vous recherchez une équipe de professionnels qui peut vous aider à chaque étape, n’hésitez pas à nous contacter. Nous serons heureux de vous assister pendant votre processus de résidence et de prendre en charge tous les aspects fiscaux impliqués.

7) FAQ — clarification des doutes courants